昆明推荐的初会培训机构名单汇总

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　　新版会计月末结转流程
　　一、月末结转流程：
　　1.成本归集与结转(纯销售型企业忽略步)
　　(1)结转本月领用的原辅材料
　　借:生产成本(主要材料)
　　借:制造费用(辅助材料)
　　贷:原材料
　　(2)结转本月制造费用(后文有此部分的细节补充)
　　借:生产成本
　　贷:制造费用
　　(3)结转本月完工产品成本(后文有此部分的细节补充)
　　借:库存商品
　　贷:生产成本
　　(4)结转本月销售产品成本
　　借:主营业务成本
　　贷:库存商品
　　2.结转增值税
　　(1)月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
　　贷：应交税费——未交增值税
　　(2)月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
　　借：应交税费——未交增值税
　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
　　(3)月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
　　借：应交税费——未交增值税
　　贷：应交税费——预交增值税(《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)新增此科目
　　(4)当月交纳以前期间未交的增值税额。
　　借：应交税费——未交增值税
　　贷：银行存款
　　转出未交增值税=销项税额+进项税额转出—进项税额
　　3.计提费用及税金
　　计提固定资产折旧、无形资产摊销分录：
　　借：管理费用/销售费用/主营业务成本等
　　贷：累计折旧/累计摊销
　　计提长期待摊费用：
　　借：管理费用/销售费用等
　　贷：长期待摊费用
　　计提税金及附加：
　　借：税金及附加(原名营业税金及附加，财会[2016]22号文件作出了调整)
　　贷：应交税费—消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等(其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用)
　　4.结转当期损益(此分录一般可自动生成)
　　结转损益(收入)
　　借:主营业务收入
　　借:营业外收入
　　贷:本年利润
　　结转损益(费用)
　　借:本年利润
　　贷:主营业务成本
　　贷:营业外支出
　　贷:管理费用
　　贷:销售费用
　　贷:财务费用等等

　　5.利润分配(仅年末)
　　一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：
　　1、先将余额转入未分配利润
　　借：本年利润
　　贷：利润分配——未分配利润
　　2、
　　(1)、如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。
　　(2)、结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：
　　按利润总额的10%计提法定盈余公积金
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：盈余公积
　　根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：盈余公积
　　然后是向股东分配利润
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷:应付股利
　　或者可以合并以下作如下分录：
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：利润分配——提取盈余公积
　　利润分配——应付股利
　　二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：本年利润
　　年末本年利润科目应无余额
　　三、关于月末结转的补充
　　会计月末结转制造费用入成本分录为：
　　借：生产成本
　　贷：制造费用
　　含义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来分析制造费用是如何产生的，制造费用是车间非生产领料，车间管理人员工资，车间的折旧，车间需共同承担的水电费等车间共同承担的费用，
　　借：制造费用——工资
　　贷：应付职工薪酬——工资
　　借：制造费用——折旧费
　　贷：累计折旧
　　借：制造费用——机物料
　　贷：原材料
　　借：制造费用——水电费
　　贷：银行存款
　　借：制造费用——办公费
　　贷：库存现金/银行存款
　　借：制造费用——其他
　　贷：预付账款
　　以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页，也可来自于制造费用的“T”型账户。
　　会计月末结转生产成本入库存商品，分录为：
　　借：库存商品
　　贷：生产成本
　　含义为计算完工产品的生产成本，成本只要分为类，直接材料、直接人工以及制造费用，可查找分录：
　　借：生产成本——产品/直接材料
　　贷：原材料
　　借：生产成本——产品/直接人工
　　贷：应付职工薪酬——工资
　　以及上一步结转的制造费用分录：
　　借：生产成本——产品/制造费用
　　贷：制造费用
　　以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本账页，也可来自于生产成本的“T”型账户。在这里要注意，在填写生产成本的账页时，直接材料、直接人工以及制造费用的分类不可填写错误。会计月末结转结转销售产品成本，分录为：
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品
　　含义为计算销售产品的成本，产品出库的一般计价方法有四种：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权法(后进先出法在07年会计改革中已经取消)，较常用的是月末一次加权平均法，此法比较简单。
　　月末加权平均成本=(期初存货结存金额+本期购入存货金额)/(起初存货结存数量+本期购入存货数量)

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